強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴下 審計(jì)行業(yè)面臨重塑

近日，天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天職國(guó)際”）收到了來(lái)自證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲處罰。證監(jiān)會(huì)責(zé)令天職國(guó)際改正，給予警告，沒(méi)收其業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，并處以2339.62萬(wàn)元的罰款，同時(shí)暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。這一處罰決定迅速在會(huì)計(jì)行業(yè)和資本市場(chǎng)引發(fā)了廣泛關(guān)注。

連續(xù)17年半無(wú)處罰記錄的終結(jié)

天職國(guó)際在過(guò)去長(zhǎng)期保持著良好的執(zhí)業(yè)記錄，其上一次受到證監(jiān)會(huì)的處罰還要追溯到2007年1月。長(zhǎng)期以來(lái)，天職國(guó)際在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)中均名列前茅，連續(xù)6年在YCY會(huì)計(jì)所口碑調(diào)查中獲得8.0分以上的高分，穩(wěn)居口碑十佳會(huì)計(jì)所之列，是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的頭部企業(yè)之一。此次因奇信股份財(cái)務(wù)造假案而受到的處罰，無(wú)疑打破了其長(zhǎng)期以來(lái)的無(wú)處罰記錄，也對(duì)其行業(yè)地位和聲譽(yù)造成了重大沖擊。

面對(duì)證監(jiān)會(huì)的處罰決定，天職國(guó)際發(fā)布聲明表示：充分尊重并誠(chéng)懇接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰決定，深感慚愧、痛心和自責(zé)。同時(shí)天職國(guó)際亦表示將以此為鑒，直面問(wèn)題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對(duì)性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，并誠(chéng)意接受來(lái)自社會(huì)各界的監(jiān)督、指導(dǎo)。

處罰背后的深層原因與影響

事實(shí)上，天職國(guó)際被罰只是當(dāng)前行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴的一個(gè)縮影。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年上半年，證監(jiān)會(huì)查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件，同比增長(zhǎng)約22%；懲處責(zé)任主體509人（家）次，同比增長(zhǎng)約40%；市場(chǎng)禁入46人，同比增長(zhǎng)約12%；合計(jì)罰沒(méi)款金額85億余元，已超過(guò)2023年全年總和。在嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，今年截至目前，證監(jiān)部門(mén)已經(jīng)13次處罰從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，處罰頻次和金額均創(chuàng)歷史新高。從嚴(yán)執(zhí)法永遠(yuǎn)在路上，“長(zhǎng)牙帶刺”的證券監(jiān)管態(tài)勢(shì)會(huì)越來(lái)越強(qiáng)。對(duì)證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰次數(shù)、處罰人數(shù)、罰沒(méi)總額，還會(huì)上升和增加。

這不僅對(duì)審計(jì)行業(yè)造成了動(dòng)蕩，也對(duì)資本市場(chǎng)的其他主體產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

以被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一旦事務(wù)所受此處罰，就意味著相關(guān)企業(yè)委托事務(wù)所正在進(jìn)行的IPO、并購(gòu)重組等證券業(yè)務(wù)都將陷入停滯，其中包括大量無(wú)責(zé)合伙人的業(yè)務(wù)。委托方要么等待處罰時(shí)限過(guò)去，要么選擇更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

然而在當(dāng)前環(huán)境下，即便是更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，委托方也無(wú)從得知所更換的事務(wù)所是否會(huì)在未來(lái)被罰。比如此前湖南兵器發(fā)布的IPO會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘公告就引發(fā)了多方討論，為了避免IPO進(jìn)程再次因會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰而停滯，該公司發(fā)布公告要求投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所保證一年內(nèi)不會(huì)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格，一旦被罰，需按照已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償。

同時(shí)，越來(lái)越多委托方在招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)會(huì)要求投標(biāo)方在一定時(shí)間內(nèi)沒(méi)有受到行政處罰的記錄。例如中國(guó)進(jìn)出口銀行2023年-2025年年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所采購(gòu)項(xiàng)目在招標(biāo)時(shí)就提出了特殊資格要求，其中包括“近3年內(nèi)無(wú)因違法違規(guī)行為被財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門(mén)給予沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務(wù)等行政處罰，未被財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門(mén)給予警告兩次以上。”

企業(yè)求穩(wěn)之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政處罰零記錄”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已寥寥無(wú)幾，且2024年才剛剛過(guò)半，審計(jì)行業(yè)內(nèi)部盛傳本月還將有新的處罰落地，甚至?xí)和；蚋靥幜P還有多家。如此前后兩頭堵，很有可能導(dǎo)致未來(lái)資本市場(chǎng)面臨無(wú)合格會(huì)計(jì)所可聘的窘境。

不過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，嚴(yán)監(jiān)管帶來(lái)的短期陣痛也有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)未來(lái)的健康發(fā)展，對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷進(jìn)行內(nèi)部管理優(yōu)化、專(zhuān)業(yè)水平提升有著重大意義。