企業(yè)年金思變

　　企業(yè)和職工的積極參與是推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展的動(dòng)力之源。滿足企業(yè)和職工的需求是進(jìn)一步完善企業(yè)年金制度的基本方向

　　2004年《企業(yè)年金試行辦法》(20號(hào)令)和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》(23號(hào)令)出臺(tái)，規(guī)范了企業(yè)年金制度，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)年金市場(chǎng)長(zhǎng)足發(fā)展。截止2009年底，全國(guó)企業(yè)年金基金積累2533億元，其中1975億元已經(jīng)交由具備資格的企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)投資運(yùn)營(yíng)，參保企業(yè)為3.35萬(wàn)戶。隨著越來(lái)越多的企業(yè)走進(jìn)企業(yè)年金，這些參保企業(yè)和職工對(duì)企業(yè)年金有了更深的理解。

　　作為一家專業(yè)從事企業(yè)年金管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)公司，長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司通過(guò)客戶活動(dòng)、客戶拜訪、問(wèn)卷調(diào)研等方式與客戶間搭建了起了順暢的交流溝通平臺(tái)。在與客戶的交流中，我們發(fā)現(xiàn)，參保企業(yè)通過(guò)幾年參加企業(yè)年金的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)年金有了更加深刻的認(rèn)識(shí)和理解。不僅對(duì)于企業(yè)年金在企業(yè)薪酬福利和人力資源規(guī)劃等方面的作用運(yùn)用得越來(lái)越熟練，對(duì)于年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老在提高退休收入水平方面的作用發(fā)揮也有了越來(lái)越深刻的體會(huì)。在肯定企業(yè)年金達(dá)成國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人3方共擔(dān)責(zé)任、共贏的同時(shí)，企業(yè)也根據(jù)自身在操作實(shí)踐中遇到的問(wèn)題和體會(huì)對(duì)創(chuàng)新完善企業(yè)年金制度提出了建議，在此擷取其中一些比較典型的觀點(diǎn)，希望能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)年金的完善和發(fā)展。

　　期盼企業(yè)年金繳費(fèi)制度更加靈活

　　目前企業(yè)年金在繳費(fèi)方面有嚴(yán)格的比例限制。20號(hào)令規(guī)定，企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工，并且企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。此外一些地方(如上海，深圳，重慶等)還出臺(tái)了限制企業(yè)繳費(fèi)記入個(gè)人賬戶的最高額度與平均額度之間差距(即高平差)的地方規(guī)定。

　　不少企業(yè)反映，在建立企業(yè)年金過(guò)程中會(huì)遇到一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，需要突破即有的限制規(guī)定，未來(lái)能否在繳費(fèi)制度設(shè)計(jì)上更具彈性，以增加企業(yè)年金的制度吸引力。比如常見(jiàn)的“中人”補(bǔ)償問(wèn)題。企業(yè)反映，為了順利新建企業(yè)年金制度，需要對(duì)在建立年金之前已參加工作但尚未退休的職工(即“中人”)做出一定補(bǔ)償，但在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)，這部分補(bǔ)償繳費(fèi)往往超過(guò)了制度規(guī)定的繳費(fèi)上限，其合規(guī)性存在質(zhì)疑。還有的企業(yè)反映，企業(yè)年金是職工工資延期支付的一種分配形式，但由于其繳費(fèi)受到比例限制、高平差等限制，與企業(yè)即有的薪酬分配機(jī)制不相稱，難以體現(xiàn)出薪酬分配向高績(jī)效人才、競(jìng)爭(zhēng)性人才傾斜的導(dǎo)向，“金手拷”的價(jià)值發(fā)揮不充分。不少競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)、特別是外資企業(yè)建議，能否比照國(guó)際通行的做法，對(duì)于享受稅收政策優(yōu)惠的部分限制繳費(fèi)比例，對(duì)于不享受稅收政策優(yōu)惠的部分放開(kāi)繳費(fèi)限制，使企業(yè)年金制度在符合國(guó)家養(yǎng)老保障政策方面的公平性、普惠性導(dǎo)向的同時(shí)，也更能反映和貼近企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的自愿性要求。

　　許多企業(yè)人事提出，目前企業(yè)年金的方案需經(jīng)過(guò)集體協(xié)商機(jī)制討論后報(bào)當(dāng)?shù)厝松缇峙鷾?zhǔn)備案后方能實(shí)施。在此基礎(chǔ)上有條件地增加年金的彈性，能夠更好地體現(xiàn)企業(yè)和職工對(duì)年金分配的意愿，有助于調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工參與年金制度的積極性，拓寬企業(yè)年金的發(fā)展空間。

　　呼吁放寬領(lǐng)取條件 增加重疾為領(lǐng)取條件

　　根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)年金的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金的領(lǐng)取條件具體有三條：一是達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡；二是退休前身故；三是出國(guó)(境)定居。

　　嚴(yán)格的領(lǐng)取條件在運(yùn)作過(guò)程中遭遇了一些現(xiàn)實(shí)瓶頸。例如，一些企業(yè)人事部門反映，企業(yè)曾出現(xiàn)過(guò)個(gè)別職工在職期間發(fā)生了重大疾病，由于無(wú)法負(fù)擔(dān)支付高額的治療費(fèi)用而不得不放棄治療的特殊情況。但同時(shí)該職工的企業(yè)年金賬戶中的積累資金卻因受領(lǐng)取條件限制無(wú)法提取使用。對(duì)此職工及家屬感到疑惑，認(rèn)為在重疾發(fā)生時(shí)，歸于職工權(quán)屬的積累資產(chǎn)應(yīng)首要保障職工的生命權(quán)，其次才是考慮養(yǎng)老問(wèn)題。對(duì)此企業(yè)人事部門也表示理解，但具體操作時(shí)卻又缺乏相應(yīng)的依據(jù)。因此企業(yè)呼吁在企業(yè)年金制度修訂過(guò)程中，應(yīng)考慮適當(dāng)放寬企業(yè)年金的領(lǐng)取條件，增加重大疾病等的領(lǐng)取條件，使得企業(yè)年金制度與職工現(xiàn)實(shí)需求更加吻合，更加體現(xiàn)以人為本的設(shè)計(jì)理念。

　　允許事業(yè)單位參加企業(yè)年金

　　目前企業(yè)年金僅是面對(duì)企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老，而事業(yè)單位還不能作為企業(yè)年金的參與主體。而實(shí)踐中，不少自收自支和差額撥款的事業(yè)單位表示，希望能用財(cái)政補(bǔ)貼外的資金建立補(bǔ)充養(yǎng)老，既能培養(yǎng)單位職工的個(gè)人養(yǎng)老金積累意識(shí)，提高退休后的待遇水平，又能減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。還有一些事業(yè)單位反映，在目前事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革正在推進(jìn)的時(shí)刻，部分員工面臨退休在即問(wèn)題，擔(dān)心養(yǎng)老待遇落差成了不少老員工的心頭隱患。

　　為此事業(yè)單位提出，允許差額撥款、自收自支的事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)狀況許可的前提下先行建立年金計(jì)劃，不僅可以在目前形勢(shì)下緩解員工焦慮情緒，維護(hù)單位正常工作秩序，也可為將來(lái)改革的平穩(wěn)推進(jìn)奠定良好的基礎(chǔ)，保障改革平穩(wěn)有序推進(jìn)。

　　期盼增加企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)渠道

　　許多企業(yè)反映，根據(jù)企業(yè)年金的相關(guān)辦法規(guī)定，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)比例由職代會(huì)集體協(xié)商通過(guò)，并由企業(yè)代扣代繳，難以滿足職工在企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)方面的個(gè)性化需要。

　　通過(guò)走訪企業(yè)，許多企業(yè)員工對(duì)企業(yè)年金的穩(wěn)定投資回報(bào)、較低的管理費(fèi)率感到十分滿意和放心，想要將其作為與基金、投連險(xiǎn)類似的投資產(chǎn)品，對(duì)于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)產(chǎn)生需求；有的職工希望能夠在職代會(huì)或集體協(xié)商形成的企業(yè)年金方案基礎(chǔ)上，提高自己的個(gè)人繳費(fèi)比例，自行為自己的個(gè)人賬戶繳費(fèi)而不是通過(guò)企業(yè)代扣代繳；有的員工面臨著企業(yè)不愿建立年金計(jì)劃或職工集體協(xié)商很難達(dá)成一致而難以建立企業(yè)年金的情況，這部分員工愿意以個(gè)人工資的一定比例自行參加并交納企業(yè)年金；還有的員工，因工作調(diào)動(dòng)等原因來(lái)到了未建企業(yè)年金的公司，為此希望能為其原有的企業(yè)年金個(gè)人賬戶繼續(xù)繳費(fèi)。

　　針對(duì)這些企業(yè)員工的帶有共性的需求，企業(yè)建議對(duì)于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)賬戶開(kāi)放多渠道的員工繳費(fèi)形式。

　　期待加大個(gè)人繳費(fèi)的稅優(yōu)力度

　　目前關(guān)于企業(yè)年金的稅優(yōu)政策，在企業(yè)繳費(fèi)方面，企業(yè)繳費(fèi)的5%可以在稅前列支；在個(gè)人繳費(fèi)方面，個(gè)人繳費(fèi)屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi)；企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分單獨(dú)視為一個(gè)月的工資薪金，不扣除任何費(fèi)用計(jì)征個(gè)人所得稅，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

　　盡管個(gè)人對(duì)于企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)存在潛在的需求，但由于目前已經(jīng)明確的稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)和個(gè)人所期望有一定差距，在一定程度上抑制了這部分需求的釋放。許多企業(yè)反映，在職代會(huì)、集體協(xié)商會(huì)議上，職工紛紛表達(dá)了希望政府有關(guān)部門能夠出臺(tái)更加積極的支持職工在職期間為未來(lái)養(yǎng)老進(jìn)行積累的扶持政策。根據(jù)長(zhǎng)江養(yǎng)老今年7月舉辦的“夏日傾情”客戶活動(dòng)期間的一項(xiàng)問(wèn)卷調(diào)查顯示，80%以上的受訪企業(yè)認(rèn)為，稅收優(yōu)惠能夠激勵(lì)員工個(gè)人增加企業(yè)年金繳費(fèi)。

　　企業(yè)反映，企業(yè)和職工的參與是企業(yè)年金發(fā)展的基石。對(duì)個(gè)人繳費(fèi)給予稅優(yōu)政策能夠更好地調(diào)動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)積極性，將企業(yè)年金與一般的企業(yè)福利區(qū)別開(kāi)來(lái)，并有助于引導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)企業(yè)年金的補(bǔ)充養(yǎng)老作用，也有助于提高企業(yè)繼續(xù)做大企業(yè)年金規(guī)模的意愿。具體而言，可以給予個(gè)人繳費(fèi)一定比例的稅前列支，或者也可以對(duì)個(gè)人繳費(fèi)實(shí)施延遲納稅。

　　結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)和職工的積極參與是推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展的動(dòng)力之源。滿足企業(yè)和職工的需求是進(jìn)一步完善企業(yè)年金制度的基本方向。據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)透露，企業(yè)年金的兩個(gè)“基本法”20號(hào)令和23號(hào)令正在修訂過(guò)程中。值此之際，吸收廣大企業(yè)和職工在參與年金的實(shí)踐活動(dòng)中得出的反映建議，將加大稅收優(yōu)惠力度、創(chuàng)新企業(yè)年金產(chǎn)品、增加年金制度彈性等問(wèn)題納入兩個(gè)部令中，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工參與企業(yè)年金的積極性，從而釋放企業(yè)年金的市場(chǎng)需求，助力于多層次養(yǎng)老保障體系的建設(shè)。通過(guò)多方參與共同努力，推動(dòng)企業(yè)年金市場(chǎng)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，共建老有所養(yǎng)、老有所依的和諧社會(huì)。