中國納稅人既熟悉又陌生

2011-01-07 15:08:54      挖貝網(wǎng)

  “納稅人”身份對于大多數(shù)中國人來說,既熟悉,又陌生

  本刊記者 李超

  如果你是大老板,開公司、開商店,肯定避不開各種商品稅,例如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等等,也避免不了各種所得稅,例如企業(yè)所得稅、個人所得稅;如果你只是一名普通的工薪族,月收入超過2000元,同樣需要納稅;如果你業(yè)余寫作獲得了一筆稿費,轉(zhuǎn)讓了一筆知識產(chǎn)權(quán),或是買賣了一套房子、汽車,甚至是幸運地中了一筆超過1萬元的彩票大獎,還是要納稅;也許你認為自己是一個無產(chǎn)者,工資不高、沒有額外的收入,根本不夠納稅的資格,但只要你的銀行存款產(chǎn)生了一分錢的利息,依然需要納稅。

  從廣義稅收的角度來說,任何人都逃不掉納稅的命運,只要你還依賴社會鏈條生存,還在吃飯、穿衣、住房,你就是一個“納稅人”。

  “沉默”的納稅人!

  美國電影《當(dāng)幸福來敲門》中,潦倒的克里斯因為沒有按時繳納稅務(wù)局寄給他的稅務(wù)賬單,被政府強制從銀行賬戶里劃走了所有積蓄,克里斯給稅務(wù)局打了一通滿腹牢騷的電話,平靜而無奈地接受了破產(chǎn)現(xiàn)實?!叭说囊簧袃杉虑椴豢杀苊?,死亡和納稅”,西方社會里,本杰明·富蘭克林的這個論斷已經(jīng)在不同階層中形成共識。

  李媛艾一直贊同富蘭克林的這段話,但她從來沒仔細考慮過納稅對自己究竟會有多大影響。去年春天,參加完十幾輪校園招聘,北京一家傳媒公司給了她一份月薪6000元的offer,李媛艾粗略算了筆賬:公司附近租間房子每月1500元,伙食費每月1000元,水電、交通和日常雜費每月1000元,平時逛逛街、人際應(yīng)酬平均每月1000元,再加上其他一些開銷、扣下一點稅,算下來,攢不了錢,6000元的收入在北京生活也勉強夠用。盡管拿著一紙名校碩士文憑,但不大景氣的就業(yè)形勢讓她最后接受了這份工作,畢竟月薪6000元聽起來還不太寒磣。

  頭3個月,因為還沒畢業(yè),李媛艾以試用的名義像公司其他員工一樣上班,沒有勞動合同、沒有福利,公司付給她80%的工資,這筆錢沒有經(jīng)過正式員工的工資系統(tǒng),也不用交稅。

  7月份,李媛艾轉(zhuǎn)正,讓她始料未及的是,第四個月的薪水僅比試用工資高了兩百多元,財務(wù)發(fā)給她的工資清單上:基本工資從5000元變成了6000元,同時增加了1000元左右的代扣費用,包含了各種保險、住房公積金,最多的是個人所得稅,將近500元。表面上月入6000元,實際收入居然相差這么大,李媛艾開始重新計劃自己的預(yù)算。對于納稅,她有了更加直觀的認識,繳納了將近500元的個人所得稅,還有衣食住行里隱藏著的消費稅,稅負對于她來說不再只是一筆可以忽略的開支。

  與克里斯相比,稅務(wù)上的誤差并沒嚴(yán)重到讓李媛艾“破產(chǎn)”,她也沒有收到過政府寄來的賬單,絕大多數(shù)普通的中低收入者和她一樣,盡管時時刻刻上繳著賦稅,卻很少關(guān)心自己的收入被誰拿走、拿走多少、用于何處。對于“納稅人”的身份,李媛艾既熟悉,又感到陌生。

  和李媛艾一樣。2007年,楊玲參加一個交流活動,到美國加州勤工儉學(xué)。她在一家小鎮(zhèn)餐館打工3個月,向美國政府納完稅后賺了兩千美金,期間去周邊城市玩過幾趟。回國后沒多久,楊玲收到了一封美國發(fā)來的電子郵件,因為是境外短期務(wù)工人員,沒有向美國政府納稅的義務(wù),稅務(wù)部門要退還她在美國居留期間繳納的個人所得稅和消費稅,總共有兩百多美金,按照當(dāng)時匯率,將近1600元人民幣。

  楊玲從來都沒有保留稅務(wù)憑證的習(xí)慣,退稅手續(xù)需要提供一些必要的證明材料,但楊玲在美國時習(xí)慣性地忽略了稅務(wù)方面的考慮,根本沒有想過退稅的事,連印有商品稅務(wù)額的購物小票都沒有保留。與美國方面用電子郵件交涉了一個多月后,她決定放棄這次退稅機會。與她同去的朋友當(dāng)中,只有少數(shù)人成功拿到了這筆“意外之財”。

  “痛苦”的納稅人?

  一個普通中國人一生究竟要負擔(dān)多少稅?余剛在一家跨國會計師事務(wù)所工作,因為職業(yè)的關(guān)系,他對稅收問題比同階層的其他人更加敏感,但讓他回答自己一生要納多少稅時,余剛也犯了難,繁雜的稅種和稅收政策很難建立起一個標(biāo)準(zhǔn)的模型,很多時候他都只能說:“具體要看個人從事的行業(yè)、收入水平和消費行為。”

  畢業(yè)時,吳昊放棄一份地產(chǎn)公司的工作,南下廣州當(dāng)上了公務(wù)員。與在地產(chǎn)公司做白領(lǐng)相比,公務(wù)員工資并不優(yōu)厚,第一個月,他的各項收入相加勉強達到4000元。不過4000元中,他所處行政級別國家規(guī)定的基本工資只有700元,沒有達到個稅起征點,其余大部分收入屬于各種福利待遇,社會保險和醫(yī)療保險也有專門的體系,總共加起來,需要繳納的個稅不到50元。除此之外,單位食堂和宿舍擁有國家財政補貼,相對于市場價格便宜將近一半,吳昊形容單位食堂“5元錢什么都可以吃到”,從稅務(wù)角度看,他又免去了一筆消費稅。

  距離廣州150多公里的深圳,程明在一家臺資企業(yè)從事心理咨詢師工作,他和吳昊是高中同學(xué)。程明的基本工資每月3000元,如果愿意加班最多可以有500元加班費。去年11月份,程明拿到了3500元的月工資,扣除各種保險和150多元的個人所得稅,大概可以領(lǐng)到3100元。最近一段時期,長三角的私企用工環(huán)境有了一定的改善,單位給程明安排了雙人宿舍,為了降低員工伙食開銷,公司食堂沒有承包給外人,都是自主營業(yè),程明形容“5元錢可以和一般的學(xué)校食堂吃得差不多”。

  吳昊和程明都有對生活感到不忿的時候,區(qū)別在于,前者選擇接受,后者寄望改變。

  “精明”的納稅人

  王瑩是國內(nèi)一家地產(chǎn)公司的職員,公司有個規(guī)定:員工每年有1.9萬元的薪金收入需要用交通費和通訊費報銷抵扣,平均下來,每月大概1600元。王瑩有些為難,這個規(guī)定帶來了很多麻煩,自己得拼命積攢發(fā)票,唯一的好處是,不用交稅。

  用人單位可以通過一些手段減少員工的納稅額,通常是像上面提到的那樣將一些需要納稅的項目,通過報銷等免稅方式發(fā)到職工手中。合理利用“平滑工資波動”也是一種降低個人所得稅的常見方式,因為工資薪金是累進稅率,同樣一筆錢,例如12萬元,一次性發(fā)的話將適用45%的稅率,但如果分成12個月發(fā),每月1萬,適用的稅率為20%,總共可以節(jié)稅6000元。國家稅法還規(guī)定了年終一次性獎金將按照除以12之后所得金額適用的稅率征收,將一部分收入并入年終獎里發(fā)放,也可以部分節(jié)稅。

  但在實際操作中,大多數(shù)企業(yè)并沒有動力去冒這些稅務(wù)風(fēng)險和麻煩為員工積極做稅務(wù)籌劃。

  在會計師事務(wù)所中,余剛的工作是為各種各樣的企業(yè)籌劃稅務(wù),和許多專門提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的公司一樣,只有寥寥無幾的客戶專門為個人所得稅尋求幫助。稅務(wù)籌劃基本都是為企業(yè)制定減輕甚至免除稅負的計劃,提供避稅方案。

  不久前,余剛為一家廣告公司做了份營業(yè)稅籌劃方案。按照稅法的規(guī)定,這家公司的經(jīng)營活動需要全額繳納5%的營業(yè)稅和3%的文化事業(yè)建設(shè)費,如果從廣告客戶那里獲得了100萬元代理費,兩項稅費分別要繳納5萬元和3萬元。但同時稅法還有另外兩款條文:“從事廣告代理業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額”和“向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除”。

  3個條文加一起,意味著只要這家公司能夠提供支付過廣告發(fā)布費的有效證明,就可以減少營業(yè)稅的數(shù)額。假設(shè)同樣從客戶那里獲得了100萬元代理費,只要能夠提供50萬元廣告業(yè)專用發(fā)票證明其支付了相應(yīng)的廣告發(fā)布費,兩項稅費分別減少為2.5萬元和1.5萬元。

  唐慧從事資產(chǎn)評估工作,在她看來,利用法律條文自圓其說以達到減少稅收成本的目的,是避稅方法中比較高端和“常規(guī)”的一種,這種“常規(guī)”籌劃涉及到很多法律法規(guī)和稅務(wù)程序,前期還要耗費相當(dāng)?shù)臅r間和貨幣成本。一般的中小型企業(yè)更偏向于簡單快速的“非常規(guī)”手法。

  “非常規(guī)”手法的慣用思路是冒充高新技術(shù)企業(yè)、冒充小型微利企業(yè)、冒充經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)、冒充經(jīng)濟特區(qū)企業(yè),這些類型的企業(yè)都享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在唐慧接觸到的冒牌企業(yè)當(dāng)中,“假外資”最多:內(nèi)地人通過在境外注冊公司A,然后持股內(nèi)地公司B,B就成了外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)不用繳納城建稅、教育費附加等等,企業(yè)所得稅稅率也更低,除此之外,外資企業(yè)進口符合條件的設(shè)備免稅,購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵稅,用分得的利潤繼續(xù)投資可以退稅。

  從2008年開始,國稅總局出臺了一系列文件,逐步取消了內(nèi)外資的稅收差異,又在2009年曝光了一批“避稅天堂”國家名單,國際上正在合作抵制這種行為,流行一時的“假外資”在中國的生存意義越來越微弱。

  唐慧說,相對于企業(yè)和高收入人群的避稅效益,中下等收入者的避稅完全是杯水車薪。

  她用自己所從事的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃舉了個例子,如果A企業(yè)的一名股東想把自己在公司的1000萬注冊資本和1000萬未分配利潤轉(zhuǎn)讓出去,未分配的1000萬元利潤按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的話,需要繳納25%的資產(chǎn)稅250萬元,但是先分配完1000萬元的利潤,只將1000萬注冊資本轉(zhuǎn)讓,未分配的1000萬元利潤所得就只征收20%的個人所得稅200萬元,調(diào)換一下利潤分配的先后順序,馬上節(jié)約了50萬元的稅賦。

  避稅究竟合不合法?起碼在法律法規(guī)內(nèi)的避稅是合理的,當(dāng)肖申克苦窯里的安迪用自己的稅務(wù)知識為同伴討得一瓶啤酒時,沒有人會責(zé)怪他。

  (本文所涉及到的采訪對象均為化名)

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