財務管理如何為公司帶來利潤

上海現(xiàn)代制藥股份有限公司 王洪香

財務管理不僅為公司創(chuàng)造利潤提供服務，還通過自身財務活動直接創(chuàng)造利潤

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，有效的財務管理不僅對企業(yè)管理具有較大促進作用，同時還能通過直接或間接的方式，為企業(yè)創(chuàng)造利潤，帶來增值服務。

財務管理的重要性

通常認為，企業(yè)的本質(zhì)是人合公司，是人的集合。然而，一切組織都是由人組成的，都可以界定為其本質(zhì)為人合，但這無法區(qū)別企業(yè)和非企業(yè)組織之間的本質(zhì)差異。因此，對企業(yè)而言，其本質(zhì)上更是資合公司。企業(yè)是由出資者出資的，歸出資者所有，并按出資比例分享企業(yè)的所有者權(quán)益。企業(yè)以追求盈利為目的，也與其資本的天性相吻合。

企業(yè)的這種本質(zhì)，決定了財務管理占有十分重要的地位。財務管理以資產(chǎn)運動和價值管理作為其管理對象?？梢哉f它是企業(yè)各種職能管理中處于核心地位的最重要模塊，比其他模塊更直接與企業(yè)本質(zhì)相關(guān)。

為利潤服務

財務管理為公司創(chuàng)造利潤提供服務，主要體現(xiàn)了以下功能：

1、財務核算功能。

企業(yè)的經(jīng)濟營運活動十分復雜，但是會計通過有規(guī)律的記錄和貨幣計量使其變得簡單和容易把握。一個好的或有效的會計核算必須做到以下幾點：第一，它必須是客觀的、真實的。會計核算中確實有很多主觀因素，如會計假設(shè)、費用分攤、合理判斷等，但好的會計核算總是盡可能地反映經(jīng)濟活動的本來面目，而不是隨心所欲。第二，它必須是全面的。對發(fā)生的一切經(jīng)濟活動都必須進行反映，對與某一項經(jīng)濟活動相關(guān)的各方面也都必須反映，以防止信息誤導。第三，它必須是及時的，因為信息是有時效的，過了期的信息就會變得無效，甚至有害。第四，它必須與企業(yè)業(yè)務特點相適應。會計科目的設(shè)置、會計賬目的分類、成本核算、報表內(nèi)容都要與公司的經(jīng)營方式、業(yè)務特點及業(yè)務流程等相對應。

2、監(jiān)督控制功能。

財務的監(jiān)督控制首先體現(xiàn)在對經(jīng)濟行為的規(guī)范上。上有國家法律和財經(jīng)紀律，下有企業(yè)內(nèi)部的各項流程和審批制度及其規(guī)定，財務人員應嚴格按制度流程辦理相關(guān)財務性事務，幫助企業(yè)的所有者、經(jīng)營者守好“家”。

其次，通過制訂定額成本或標準成本進行動態(tài)監(jiān)管控制。在企業(yè)經(jīng)營過程中實際成本發(fā)生超額現(xiàn)象時，迅即拉響“警報”，及時查找原因，研究采取對策措施，防止經(jīng)營狀況惡化和局面失控。

第三、財務監(jiān)控的主要手段和內(nèi)容是預算管理。通過實行全面預算管理，把企業(yè)全年的工作計劃和經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為財務數(shù)據(jù)，并通過預算執(zhí)行情況的比較、分析，及時發(fā)現(xiàn)實際與計劃的偏差，便于企業(yè)經(jīng)營者有針對性地加強成本費用控制，或調(diào)整經(jīng)營手段或策略。同時，通過編制滾動預算和中長期預算，對企業(yè)中長期戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

3、決策參謀功能。

財務部門通過有效的會計核算，擁有了企業(yè)經(jīng)營活動中最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的經(jīng)營信息，為企業(yè)經(jīng)營層決策提供依據(jù)。同時，通過財務分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，并對癥下藥，向經(jīng)營層提出意見和建議。

直接創(chuàng)造利潤

財務管理還可以通過自身的財務活動，直接為企業(yè)創(chuàng)造利潤?？傮w上可以分為以下三個方面：

1、加強貨幣資金的有效管理，提高資金收益

財務管理著力加強流動資金管理，實時掌握其流入和流出的速率，并通過建立“內(nèi)部資金結(jié)算中心”等方式，對階段性閑置資金進行集中管理，有效控制和統(tǒng)一調(diào)度，發(fā)揮其“蓄水池”功能。同時，通過有效的資金預算，挖掘資金的最大時間價值，按照安全性、流動性、盈利性的原則，為公司獲取資金收益。

2、優(yōu)化籌融資方案，降低財務費用

隨著我國金融市場、融資渠道、融資產(chǎn)品的多樣化，企業(yè)的籌融資方式也越來越多樣化。銀行貸款作為傳統(tǒng)融資方式，雖然操作方便，資金到位較快，但成本較高，對有些企業(yè)還存在額度審批難的問題。公司或企業(yè)債券，成本相對比銀行貸款低，但發(fā)行周期長，條件要求高。近幾年來，私募債、中期票據(jù)、短期融資融券、信托和資產(chǎn)證券化等新業(yè)務發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，越來越多地為企業(yè)所采用。財務管理部門完全可以根據(jù)企業(yè)的資金需求規(guī)模、時限和經(jīng)營活動特點，選擇設(shè)計最有利的籌融資方案，在保證企業(yè)資金需求的同時，實現(xiàn)財務成本最小化，以增加企業(yè)利潤。

3、通過稅收籌劃，實現(xiàn)合理避稅

目前我國基本上還屬于高稅負國家，稅收在企業(yè)經(jīng)營收入中占有較高的比例。如能通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的合理安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，從企業(yè)角度而言相當于新增了利潤。

以增值稅為例，就可以合理利用基本稅率和低稅率的差別，把基本稅率項目與低稅率項目實行合理配比，以低稅率來避稅；還可以通過采購農(nóng)產(chǎn)品（享有10％的扣除）、選擇合理銷售方式、出口退稅、委托加工、兼營等方式來避稅。

就所得稅而言，可以研究各所得稅的優(yōu)惠待遇、條件以及對稅后利益的影響，通過合理安排來取得稅收利益。首先，設(shè)立企業(yè)時，采用私營企業(yè)、合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，對稅收有較大影響。前兩者只需繳納個人所得稅，而采用后者方式，如作為投資個體，將面臨雙重納稅。單從節(jié)稅的角度可考慮選擇合伙的形式。

其次，如開設(shè)下屬單位，分公司的收入、成本、費用可以相互彌補，實現(xiàn)均攤；而設(shè)子公司則往往需要獨立納稅。此外，內(nèi)資還是外資企業(yè)也很有講究。內(nèi)資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，減免稅期限較短，一般為1到3年；而外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠范圍較寬，減免稅期限一般都在5年或5年以上。

第三，投資注冊地點的選擇。很多企業(yè)名義上設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)享受其各項優(yōu)惠政策，實際業(yè)務活動則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進行。

第四，合理利用會計政策。對固定資產(chǎn)采用加速折舊法少繳前期稅款，相當于為企業(yè)取得了一筆無息貸款；合理選擇存貨計價方式，根據(jù)物價漲跌趨勢不同，分別采用后進先出法、先進先出法，盡量減輕前期稅負；通過成本費用的籌劃，如通過預提預計、縮短費用攤銷期限等方式，可以使企業(yè)減輕稅負。

第五，合理利用轉(zhuǎn)移定價減輕稅負。一方面，可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移到避稅地稅負較輕的地區(qū)，另一方面，也可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)將費用分配到稅負較高的地區(qū)，從而縮小所得稅的計稅依據(jù)。目前，很多企業(yè)集團還比較多地通過內(nèi)部子公司之間的租賃活動進行稅收籌劃，以實現(xiàn)經(jīng)營者期望的合理避稅。

第六、合理決定利潤分配制度，以降低所得稅稅負?？梢愿鶕?jù)收益分配的順序，按照有利原則來確定盈余的分配規(guī)模。如利用稅前利潤彌補以前年度的虧損，保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，減免投資者的稅負等。