資產評估準則建設邁新步伐

　　文 / 賀邦靖

　　中國資產評估協(xié)會準確把握我國經(jīng)濟社會發(fā)展脈搏，匯集行業(yè)內外智慧，緊密結合評估實踐，2010年年底又發(fā)布了《著作權資產評估指導意見》、《金融企業(yè)國有資產評估報告指南》、《評估機構業(yè)務質量控制指南》(以下簡稱“三項準則”)，在進一步規(guī)范評估行為，提升行業(yè)專業(yè)服務功能，豐富、完善我國資產評估準則體系方面邁出了又一新步伐。三項準則的發(fā)布與實施，標志著我國評估準則建設步入全面規(guī)范、縱深發(fā)展的新階段。

　　一、三項準則的發(fā)布，充分體現(xiàn)了評估服務經(jīng)濟建設和社會管理的作用

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的完善，資產評估在我國財政改革、經(jīng)濟建設和社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。市場經(jīng)濟需要高質量的評估服務，高質量的評估服務需要高水平的專業(yè)標準支持。我國評估行業(yè)推進做優(yōu)做強做大發(fā)展戰(zhàn)略，唱響優(yōu)質主旋律，全面服務經(jīng)濟社會建設，迫切需要完備的評估準則作為專業(yè)支撐。三項準則是在我國“十二五”規(guī)劃的開局之年和行業(yè)五年規(guī)劃的起始年發(fā)布的，抓住了評估服務經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵點，對推動評估行業(yè)科學發(fā)展、充分履行服務市場經(jīng)濟的職責具有重要意義。三項準則制定具有以下特點：

　　一是服務國家發(fā)展戰(zhàn)略需要，滿足市場需求。經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，不斷催生對新的評估準則的需求。三項準則是在已有的18項評估準則基礎上，適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢和新需求而研究制定，將大力提升評估在服務社會管理、文化建設、金融安全等方面的專業(yè)水平。《著作權資產評估指導意見》順應了我國知識產權戰(zhàn)略實施和推動文化大發(fā)展大繁榮的新形勢。該指導意見的發(fā)布與實施，是繼2008年我國發(fā)布無形資產評估準則和專利資產評估指導意見之后，評估行業(yè)又一次主動服務國家知識產權戰(zhàn)略和文化產業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，對解決文化產業(yè)發(fā)展中著作權評估難、交易難、融資難將發(fā)揮積極作用，有效促進我國文化體制改革和文化創(chuàng)意產業(yè)發(fā)展?！督鹑谄髽I(yè)國有資產評估報告指南》契合了后金融危機時代加強金融監(jiān)管時代潮流。該指南的發(fā)布與實施，適應政府加強金融企業(yè)監(jiān)管的需求，在金融企業(yè)國有資產管理部門、評估行業(yè)和金融企業(yè)之間搭建了專業(yè)平臺，將有力規(guī)范金融企業(yè)國有資產評估報告的格式和內容，為金融監(jiān)管部門明確監(jiān)管重點，加強監(jiān)管力度提供價值尺度，有利于金融上市公司規(guī)范內部治理，統(tǒng)一上市的金融企業(yè)國有資產評估報告信息披露，維護投資者和相關當事方的權益?！对u估機構業(yè)務質量控制指南》凸現(xiàn)了評估行業(yè)建設高質量現(xiàn)代服務業(yè)的專業(yè)追求。質量是評估行業(yè)發(fā)展的生命線，也是評估行業(yè)服務經(jīng)濟社會的基石。加強質量控制不僅是市場對評估行業(yè)的期望，也是監(jiān)管部門對評估行業(yè)的要求，更是評估行業(yè)自身做優(yōu)做強做大的內在動力。中評協(xié)此次發(fā)布《評估機構業(yè)務質量控制指南》，要求證券評估機構建立和完善質量控制體系，明確了質量控制責任，必將有效完善評估機構內部治理機制，加強內部質量控制，對評估行業(yè)建成高質量的現(xiàn)代服務業(yè)具有積極作用。

　　二是規(guī)范評估服務重點領域和環(huán)節(jié)，針對性強。我國評估準則是一個開放的體系，每一個準則規(guī)范某一領域的執(zhí)業(yè)行為。此次發(fā)布的三個準則，突出評估服務的未規(guī)范的當前亟需規(guī)范的重點領域，具有很強的針對性?！吨鳈噘Y產評估指導意見》針對著作權資產權利種類和形式復雜，資產收益不確定，權屬核實困難，評估參數(shù)確定難等問題，對著作權資產評估行為進行指導和規(guī)范，切實解決目前我國著作權評估無專門準則可依的現(xiàn)狀，使資產評估行業(yè)在著作權評估領域大有所為?！督鹑谄髽I(yè)國有資產評估報告指南》針對目前我國金融企業(yè)資產管理與一般工業(yè)企業(yè)在會計核算、經(jīng)營方式和資產管理方面的特點，指導和規(guī)范評估人員從事金融企業(yè)國有資產評估，必須把握金融企業(yè)價值影響因素，合理反映金融企業(yè)價值評估的過程和參數(shù)，充分披露相關信息，為評估服務金融企業(yè)資產管理提供了著力點?！对u估機構業(yè)務質量控制指南》針對評估機構的組織形式、執(zhí)業(yè)操作流程以及內部治理現(xiàn)狀，特別是針對證券評估業(yè)務對社會公眾利益影響大的特點，提出符合評估機構執(zhí)業(yè)規(guī)律和內部管理要求的質量控制體系，區(qū)別于一般生產性企業(yè)和其他專業(yè)機構。該指南既有剛性要求，也給評估機構自主管理留下必要空間，將使證券評估機構的質量控制走上制度化規(guī)范化發(fā)展軌道。

　　三是彰顯評估專業(yè)服務特性，創(chuàng)新準則技術。評估準則作為資產評估行業(yè)專業(yè)性的集中體現(xiàn)，準則凝聚了評估行業(yè)的最佳執(zhí)業(yè)實踐，將評估實踐上升為準則新規(guī)，豐富和完善了準則的內容和體系，更好地適應豐富的執(zhí)業(yè)實踐需求?！吨鳈噘Y產評估指導意見》在著作權與相關權利、演繹作品權利、著作權資產與其他相關資產的問題等方面做出創(chuàng)新性規(guī)定。如，針對原創(chuàng)作品與演繹作品著作權的相互關系問題，指導意見提出在考慮演繹作品的衍生收益時應該采用有別于一般的資產評估方法，對于評估原創(chuàng)作品在何種前提下應該考慮衍生收益以及如何估算衍生收益的價值做出了明確規(guī)定?！督鹑谄髽I(yè)國有資產評估報告指南》滿足評估報告?zhèn)浒讣昂藴市枰诔浞挚偨Y金融企業(yè)國有資產評估業(yè)務和管理實踐的基礎上，突出可操作性，在引用其他評估機構出具的報告結論的披露方式、評估結論的表達方式、成本法評估說明等諸多方面有創(chuàng)新性規(guī)定?！对u估機構業(yè)務質量控制指南》，創(chuàng)造性地建立了評估機構全面質量控制體系，突破了準則規(guī)范評估業(yè)務和職業(yè)道德的范圍，增加了質量管理的要素，落實了首席評估師制度，提出了質量控制風險點，建立了全程質量控制機制，為評估機構做優(yōu)做強做大及可持續(xù)發(fā)展提供堅實的規(guī)范基礎和制度保障。

　　二、三個準則的發(fā)布，是中國評估行業(yè)對國際評估準則建設的重要貢獻

　　我國評估行業(yè)是在借鑒國際評估理論方法和實踐的基礎上發(fā)展起來的，已經(jīng)基本建立了符合中國特色社會主義市場經(jīng)濟要求的資產評估體系。中國資產評估經(jīng)過蓬勃發(fā)展，取得了舉世矚目的成績，在理論研究水平、行業(yè)隊伍整體素質等方面與國際同行水平趨近，在準則建設的某些方面，已居于國際水平。十年來，尤其是2005年以來，中國評估準則建設穩(wěn)步發(fā)展，已逐步在國際評估準則建設中位居前沿。我國在國際評估準則建設中不可或缺，中評協(xié)從1999年開始就擔任國際評估準則委員會常務理事，在國際評估準則制定中發(fā)揮了重要的作用。我國制定的創(chuàng)新性的準則最多，為國際評估準則建設和發(fā)展做出了積極貢獻。此次發(fā)布的《著作權資產評估指導意見》、《評估機構業(yè)務質量控制指南》等在國際上也屬創(chuàng)新性的評估準則，對其他新興市場經(jīng)濟國家乃至西方發(fā)達國家都有借鑒意義。

　　《評估機構業(yè)務質量控制指南》填補了國際評估準則的空白。國際評估準則(IVS)、美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則(USPAP)、英國評估指南(紅皮書)等準則中都沒有關于資產評估業(yè)務質量控制的內容。中評協(xié)借鑒注冊會計師審計準則中相關業(yè)務質量控制準則，結合行業(yè)發(fā)展和機構內部治理實際，制定了《評估機構業(yè)務質量控制指南》，在國際上屬開先河的準則，填補了國際評估準則中的空白。

　　《著作權資產評估指導意見》屬國際評估界首創(chuàng)。著作權資產評估是無形資產評估的重要領域之一，正日益得到國際評估界的重視。但目前國際評估準則理事會以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)都還沒有專門針對著作權資產制定相關準則用以規(guī)范著作權資產評估行為，只是在無形資產評估準則中規(guī)范有關著作權資產的評估。中評協(xié)針對我國著作權資產的特點制訂的《著作權資產評估指導意見》，是一部國際首創(chuàng)的專業(yè)性規(guī)范。

　　《金融企業(yè)國有資產評估報告指南》對其他國家防范金融風險具有借鑒意義?！督鹑谄髽I(yè)國有資產評估報告指南》突出金融企業(yè)資產管理的特點，更加適合我國金融企業(yè)國有資產管理體制，對加強金融企業(yè)監(jiān)管，防范金融風險起到了積極的作用。金融企業(yè)國有資產評估，雖具有中國特色，但在提高金融企業(yè)運營效率和資產管理質量上所起的作用，在世界范圍內是一致的。中國資產評估行業(yè)對金融市場安全和金融企業(yè)國有資產管理的重視和專業(yè)建設，對其他國家加強金融資產管理，有效防范金融風險具有借鑒意義。

　　三、資產評估準則建設要與經(jīng)濟社會發(fā)展需要相適應

　　準則制定工作是評估行業(yè)加強專業(yè)建設、提升服務質量的關鍵點，也是行業(yè)更好地服務經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎環(huán)節(jié)。評估準則建設在承擔推動行業(yè)發(fā)展重任的同時，更要與我國經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢相適應。我國資產評估行業(yè)的準則建設雖然取得了很大的進步，但是與我國市場經(jīng)濟發(fā)展不斷涌現(xiàn)的評估實踐需求還有一定的差距，與市場各方對評估的要求還有一定的距離。隨著資產評估在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位的日益提升和作用的越發(fā)重要，我國評估準則建設的道路任重道遠。根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展的需要，今后評估準則制定的工作重點為：

　　一是健全準則體系。要結合行業(yè)發(fā)展目標和行業(yè)做優(yōu)做強做大發(fā)展戰(zhàn)略制定評估準則，不斷豐富評估準則內容，健全多層次的資產評估準則建設組織體系，完善準則制定組織機制和工作機制，健全評估準則體系。通過專業(yè)標準的衡量和指導作用，推動行業(yè)科學管理目標的實現(xiàn)，行業(yè)規(guī)范程度的提升，從根本上提升行業(yè)整體專業(yè)水平。

　　二是加強中國特色準則研究。要更好地服務評估實踐，評估準則就要圍繞中國特色社會主義建設，突出中國特色，加強準則研究。積極研究加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和推動經(jīng)濟結構調整帶來的知識經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟、生物經(jīng)濟等新的經(jīng)濟形態(tài)對評估的需求，積極研究新能源、新技術、新材料、生命科學、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡、空間海洋開發(fā)、地質勘探等戰(zhàn)略性新興產業(yè)產生的新的經(jīng)濟增長點和電子商務等新的交易方式對評估的需求，研究評估從服務產權交易管理轉為服務社會管理和產權交易并重的發(fā)展趨勢在準則中的具體體現(xiàn)，關注研究傳統(tǒng)市場、新興市場和潛在市場對準則建設的要求，及時跟進準則，從理論上引導評估執(zhí)業(yè)。要建立強有力的準則研究隊伍，充分調動行業(yè)內外兩個積極性，健全工作機制，為準則建設提供智力驅動。

　　三是要在更深層次上實現(xiàn)準則國際交流。隨著世界經(jīng)濟日益一體化和全球化，世界評估行業(yè)的交流與融合日益緊密，我國評估準則的制定，既要借鑒和吸收國際先進經(jīng)驗和做法，也要將我國創(chuàng)新性準則推廣到國際上，積極推動我國評估準則與國際評估準則的同步和實質性趨同，逐步實現(xiàn)準則建設在國際上從并行到領行的轉變。同時也要積極制定相關準則，服務中國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，為其提供高水平的專業(yè)評估服務，推動中國企業(yè)參與世界資源配置和市場競爭。

　　四是注重準則實施。準則的生命力在于貫徹實施，在經(jīng)濟社會發(fā)展實踐中檢驗準則的科學性、操作性和前瞻性尤為重要。要在完善準則制定機制的基礎上，建立健全準則實施機制，通過培訓、執(zhí)業(yè)質量檢查等方式，教育和引導資產評估師將學習遵守準則內化為執(zhí)業(yè)準繩和道德底線，積極貫徹三項準則，促進評估行業(yè)健康、科學、可持續(xù)發(fā)展。

　　中國評估準則建設結出的累累碩果，是評估行業(yè)厚積薄發(fā)的成果，得到了市場各方的高度認可，得到了行業(yè)同仁的積極響應，承載著評估行業(yè)的希望和動力之源，必將推動評估行業(yè)在我國市場經(jīng)濟的大潮中，乘風破浪，大有可為?！?/p>

　　賀邦靖

　　財政部資產評估準則委員會主席

　　中國資產評估協(xié)會會長