電商征稅“妖魔化”：5%誤傳背后的真相

21世紀經(jīng)濟報道 侯繼勇 北京報道

核心提示：如何征稅？張萬剛認為，5%的營業(yè)稅不靠譜，淘寶賣家應該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

電商征稅的消息再次甚囂塵上，“狼來了”已經(jīng)喊了很多次，這次真的狼來了？

5月30日，有消息稱網(wǎng)店征稅一事已經(jīng)進入倒計時，目前，包括商務部、財政部、國家稅收總局等相關部委已經(jīng)開始商討具體收稅措施，年內(nèi)有可能正式向網(wǎng)店征收5%營業(yè)稅。

5月31日，本報記者致電商務部電子商務司處長白海龍，其表示“不方便，稍后聯(lián)系”。隨后其通過短信回復道：“對于您要核實的事情，我不掌握相關情況，可咨詢稅務部門。”

本報記者多次致電國家稅務局征管司管理處處長付利平，其電話處于無人接聽狀態(tài)。

在電子商務B2B、B2C、C2C三種業(yè)態(tài)中，C2C受到的沖擊將最大，有分析認為這將對C2C商務發(fā)展形成毀滅性的打擊，占壟斷地位的淘寶遭受沖擊將最大。

5月31日，稅務研究者張萬剛接受本報記者采訪時表示，商業(yè)零售企業(yè)一般以增值稅征稅，營業(yè)稅適用于服務型、勞務型企業(yè)，征收5%營業(yè)稅的說法不準確。

電商征稅是否合適？中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長荊林波認為“對電商企業(yè)應該實施優(yōu)惠政策予以扶持”，電子商務屬于技術密集性高、研發(fā)投入大、風險較高的產(chǎn)業(yè)。

記者采訪了淘寶方面，他們表示，“據(jù)我們了解，國家相關部門對電商征稅一事非常謹慎，目前還在進行調(diào)研，我們也一直積極配合政府部門研究探討，但目前并沒有任何稅收新政策出臺。”

營業(yè)稅5%不靠譜？

國家工商總局市場司司長劉紅亮表示，《電子商務法》已列入全國人大財經(jīng)委、法工委立法日程，正在起草。劉紅亮同時表示，立法是一個漫長的過程，正式出臺還需要很長時間。近期將集中精力對一些網(wǎng)絡監(jiān)管規(guī)則進行修改、完善，下半年實施。

自從2003年中國網(wǎng)購起步，稅收問題就如影隨形，關于征稅的新聞隔三差五就出現(xiàn)在公眾面前。

2008年8月1日，北京市工商局曾實行網(wǎng)店新規(guī)，“關于貫徹落實《北京市信息化促進條例》加強電子商務監(jiān)督管理的意見”，意見稱網(wǎng)絡商店應在工商局注冊后方才合法，否則將以無照經(jīng)營予以取締。上海重慶相繼跟進，被外界解讀為征稅信號。

時隔兩年，2010年3月，國家工商行政管理總局擬定的《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》初定稿已經(jīng)出臺，該辦法的征求意見稿規(guī)定，個人在網(wǎng)上開店必須實名注冊，具備條件的還應該辦理工商登記注冊。但這次國家工商局的舉動不是針對電商征稅。

在今年3月于北京召開的一次秘密會議上，商務部和財政部向有電商投資經(jīng)驗的投資機構征詢征收稅款的具體操作方法。

國家稅務總局最新出臺的《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》草案于2月25日簽發(fā)，從4月1日起實施，4月15日，發(fā)改委、財政部等13個部門聯(lián)合發(fā)布的 《關于進一步促進電子商務健康快速發(fā)展有關工作的通知》中也再次提到了電商征稅。

有媒體刊文稱，此舉表示國家將對電商征稅。“網(wǎng)絡發(fā)票并不針對電商，也并非要對電商征稅的前兆。”國家稅務總局有關人士表示。網(wǎng)絡發(fā)票2009年起就已在部分地區(qū)試點實施，旨在通過網(wǎng)絡為納稅人提供發(fā)票領購、開具、繳銷、取得、查詢等業(yè)務，具有“在線開票、數(shù)字防偽、全面監(jiān)控、查驗便捷”等特點。

電商購稅該不該？淘寶方面僅表示，從經(jīng)營者角度來說，依法納稅是經(jīng)營者的法定義務，我們也同時關注電商如何征稅，征稅后對電商發(fā)展的扶持政策，以及如何促進電子商務的進一步發(fā)展。

如何征稅？張萬剛認為，5%的營業(yè)稅不靠譜，淘寶賣家應該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

張萬剛介紹，實際上商業(yè)零售的稅負率大致在0.8%-1.5%之間，企業(yè)按要求取得進項票抵扣后，假定銷售仍為100萬，則應繳增征稅約為1萬，甚至低于小規(guī)模納稅人的稅負。

張萬剛解釋說：一般商業(yè)零售企業(yè)增值5%-10%，乘以17%，則為0.85%至1.7%。

除了增值稅之外，還會有所得稅，稅率為企業(yè)凈利潤的25%，小企業(yè)稅率減半是12.5%。張萬剛認為，大部分淘寶企業(yè)處于贏利的邊緣，或者贏利不多，所得稅額不會太高。

張萬剛預計：企業(yè)整體稅負不會超過3%。

淘寶的稅收實況

目前電子商務主要的模式有B2B、B2C、C2C三種，B2B、B2C兩種業(yè)態(tài)都沒有稅收問題，沒有納入征稅范圍的只是C2C中的一部分，如果對電商納稅，C2C市場老大淘寶將受影響。

中國電子商務研究中心提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，中國C2C市場淘寶集市占全部的94.5%，處于“壟斷地位”，另外，拍拍網(wǎng)占5.3%，易趣網(wǎng)占0.2%。2012年全年，淘寶交易額過1萬億元。

在C2C這一業(yè)態(tài)中，由于購買方是普通消費者，所出售的商品五花八門而出現(xiàn)質量問題時多數(shù)商品不支持全國聯(lián)保，銷售方并不主動提供發(fā)票，從而導致了C2C交易一直游走在納稅的邊緣。

2012年，淘寶、天貓實現(xiàn)交易額突破萬億，其中天貓成交額大致為2000億元，保守估計淘寶交易額約為8000億元。如果不計算減免征稅的額度而粗略計算，以5%的額度征稅，淘寶上的商家一年下來將因此增加近400億元的稅收成本。

以0.8%-1.5%計，如果征稅，2012年淘寶商稅負為80億元至150億元。

事實或有偏差。數(shù)據(jù)顯示，一是目前94%的淘寶賣家年營業(yè)額在24萬元以下，大多不在征稅的范圍內(nèi)，而一些發(fā)展較好的商家，在線下已經(jīng)開始繳稅了。

根據(jù)現(xiàn)行稅法，對于小規(guī)模納稅人和個體工商戶，月銷售額兩萬以下免增值稅，如果月銷售額超過兩萬、年銷售額80萬元以下，按3%的簡易征收率來計算繳納增值稅。

年銷售額超過80萬元的網(wǎng)店應該主動向稅務機關申請認定為一般納稅人，增值稅的稅率為17%，但可以用進項稅抵扣，具體算法是銷項減去進項乘以17%的稅率。

刨去94%不需要交稅的淘寶用戶+已經(jīng)在線下交稅的淘寶用戶，如果對電商征稅，稅額遠低于400億元，也遠低于80億元至150億元，只有極少數(shù)商家會增加成本。

受打擊的還有極少數(shù)貨源渠道不正規(guī)的店鋪，如果要征稅的話，他們首先得出具相關的發(fā)票，而一些店主很難做到這點。這類店鋪在淘寶上絕對數(shù)量極少。

二是大家電的毛利率不到5%，電腦是6%-7%，服裝的毛利率約是50%，鞋是20%多，毛利率相對較高，但單價較低，刨去人力、正常的運營開支折算下來，服裝、鞋子等品類的凈利潤僅在10%左右，所謂利潤“薄得像刀片”，如果再算上3%的稅，商家利潤就更薄了。

張萬剛認為，目前稅收的確重，但并不能因此妖魔化，現(xiàn)實中一些稅并不像網(wǎng)上傳言一樣離譜。

思辨電商征稅法

是否對電商實征稅，牽扯大佬們對于商業(yè)世界未來的角逐。

今年兩會期間，全國政協(xié)委員、蘇寧云商董事長張近東今年6份提案5份指向電商，其中包括建議B2C加強征稅。他在提案中稱，我國當下電商交易的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，約一半交易量游離于法律監(jiān)管之外，進而導致假冒產(chǎn)品充斥、侵權現(xiàn)象嚴重；同時，非注冊經(jīng)營、非稅銷售等行為導致行業(yè)不公平競爭，正規(guī)注冊經(jīng)營企業(yè)成本高企，劣幣驅逐良幣。

張近東還進一步建言稱，工商、質監(jiān)、物價、稅收等國家相關部門應該聯(lián)手介入電商交易平臺的電子政務對接，從制度層面保護知識產(chǎn)權，規(guī)避偷漏稅行為，消除無序競爭。

張近東建議稅收部門研究電子商務的征稅方式，加強稅收監(jiān)管，在大數(shù)據(jù)化時代創(chuàng)新征收手段，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。

荊林波認為，中國對電子商務征稅雖具合理性，但其作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在確定向誰征稅和征多少稅、制定怎樣的產(chǎn)業(yè)政策時，都應當以促進電子商務產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高社會整體福利為主要考量，在兼顧當前和長遠利益的基礎上形成合理的稅收方案。

過去，美國正是實行這樣的政策：美國早在1998年就出臺電子商務交易免稅法案，50個州中有41個州對網(wǎng)絡服務商免征銷售稅、使用稅；45個州對網(wǎng)上進行的商品交易征收1%的消費稅、使用稅(遠遠低于常規(guī)的4%以上的商品銷售稅)。

但是隨著電子商務競爭能力的增強，美國參議院今年5月6日剛剛通過的“市場公平法案”，允許各州政府對電商進行跨區(qū)征稅(州外銷售低于100萬美元的網(wǎng)店將被豁免)，這在一定程度上削弱了網(wǎng)購的價格優(yōu)勢。

但荊林波認為“不可照搬美國經(jīng)驗，畢竟兩國商業(yè)的環(huán)境和發(fā)展階段截然不同”。

中國科學院研究生院博導呂本富則提出了自己的“三不原則”，網(wǎng)絡零售產(chǎn)業(yè)規(guī)模占整個零售業(yè)5%以下時，政府不要管；網(wǎng)絡零售的就業(yè)人數(shù)在500萬人以下時，政府不要管；網(wǎng)絡零售年收入在5萬元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。

呂本富的看法曾一度被認為代表了國內(nèi)輿論普遍看法。2012年12月，阿里巴巴旗下的淘寶和天貓交易額過萬億元，相當于全國社會消費品零售總額的5.4%，直接間接就業(yè)人員超過1000萬人。全國網(wǎng)絡交易將是一個更為龐大的數(shù)據(jù)。

電商征稅恰適其時，在就業(yè)、他業(yè)、增收之間如何平衡，考驗著決策者的智慧。