國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度的確立與實(shí)施

　　文 / 李光林

　　從2008年起開(kāi)始實(shí)施的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，為推動(dòng)中央企業(yè)的改革重組、加快解決中央企業(yè)改革和發(fā)展中的體制性機(jī)制性問(wèn)題發(fā)揮了積極推動(dòng)作用。然而，在理論研究和實(shí)際工作中，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度的理解和認(rèn)識(shí)卻有所分歧，以致對(duì)正確執(zhí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的功能和作用產(chǎn)生影響。下面擬從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度建設(shè)的體制背景、制度框架、主要內(nèi)容三個(gè)方面探討對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的理解以資商榷。

　　一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度建設(shè)的體制背景

　　理解國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)，首先要充分了解國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)相關(guān)的政策環(huán)境和體制背景。筆者認(rèn)為，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)能夠順利進(jìn)行主要取決于三個(gè)方面的體制背景因素。我國(guó)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的體制基礎(chǔ)，我國(guó)復(fù)式預(yù)算管理體制的提出和完善是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的重要保障，科學(xué)合理的國(guó)有企業(yè)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的必要條件。

　　(一)我國(guó)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的體制基礎(chǔ)

　　1993年黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》提出了“國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)管理，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，部門(mén)分工監(jiān)督”的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，并首次提出建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。但從1993～2003年，雖然國(guó)家有關(guān)部門(mén)多方面探索，也做了大量的課題研究，但國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度并未在實(shí)踐中運(yùn)行。筆者認(rèn)為，由于當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，效益低下收益微薄，加上當(dāng)時(shí)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制是以政府的行政權(quán)限分級(jí)進(jìn)行管理而沒(méi)有確立出資人的管理理念，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算缺乏科學(xué)合理的體制基礎(chǔ)，在實(shí)際工作中并未得到實(shí)際開(kāi)展。

　　2003年，黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》中確立了我國(guó)新型的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，即中央與地方分別成立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，分別代表國(guó)家對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，形成管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制，并明確提出建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。筆者認(rèn)為，無(wú)論從十六屆三中全會(huì)決定中規(guī)定的內(nèi)容還是從我國(guó)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》中的相關(guān)條款規(guī)定都可以看出，我國(guó)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的價(jià)值核心是確立了分別代表國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)履行出資人管理職責(zé)的管理理念。可以說(shuō)，正是由于國(guó)有企業(yè)出資人制度的確立才使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算得以有效實(shí)施，以出資人管理為核心管理理念的新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算得以順利開(kāi)展的體制基礎(chǔ)和前提。

　　2003年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委成立不久，就按照十六屆三中全會(huì)精神，將推進(jìn)建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度列入重要工作議程。2007年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2007]26號(hào))明確提出中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算從2008年開(kāi)始實(shí)施，此規(guī)定標(biāo)志著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作取得重大突破，進(jìn)入實(shí)施階段。2008年10月，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》頒布，通過(guò)國(guó)家立法的形式規(guī)定了我國(guó)新型的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，其第12條規(guī)定了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表國(guó)家對(duì)所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權(quán)利，并用第6章一整章篇幅規(guī)定了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)容?？梢哉f(shuō)，我國(guó)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制成為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的體制基礎(chǔ)。

　　(二)復(fù)式預(yù)算管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的重要保障

　　1993年黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》首次提出了“改進(jìn)和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度，建立政府公共預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算”。1994年《預(yù)算法》及《預(yù)算法實(shí)施條例》中進(jìn)一步規(guī)定“各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算”。根據(jù)預(yù)算制度的相關(guān)理論，復(fù)式預(yù)算是指將全部預(yù)算收支按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)歸類，分別匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，并使兩者具有相對(duì)穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其相對(duì)于單式預(yù)算最大的優(yōu)點(diǎn)就是改善預(yù)算資金的管理，避免不同預(yù)算資金相互擠占。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府預(yù)算的組成部分，但與公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算在預(yù)算基礎(chǔ)、資金來(lái)源及支出方向、編制原則等方面有著很大的區(qū)別。國(guó)有資本預(yù)算與政府公共預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等既相對(duì)獨(dú)立又相互銜接。

　　國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為政府復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，它不僅是政府以所有者身份將其所擁有或支配的經(jīng)濟(jì)資源用于資本性投入的收支計(jì)劃，而且是實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)營(yíng)管理職能和保證國(guó)有資本有效經(jīng)營(yíng)的重要手段。推行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，有利于進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資源配置，并可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，提高國(guó)有資本的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)復(fù)式預(yù)算管理體制成為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的重要保障。

　　(三)科學(xué)合理的國(guó)有企業(yè)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的必要條件

　　黨的十五屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定》指出，“政府對(duì)國(guó)家出資興辦和擁有股份的企業(yè)，通過(guò)出資人代表行使所有者職能，按出資額享有資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)管理者等權(quán)利，對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，不干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！弊匪菸覈?guó)相關(guān)法律制度規(guī)定和國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的實(shí)踐可以看出，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在不同的歷史階段有不同的稱謂，實(shí)現(xiàn)了從國(guó)營(yíng)企業(yè)—全民所有制企業(yè)—國(guó)有企業(yè)—國(guó)有控股企業(yè)—國(guó)家出資企業(yè)五個(gè)主要階段的演進(jìn)，不同的稱謂反映了不同時(shí)期企業(yè)的管理理念。2008年，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》將國(guó)有企業(yè)的稱謂改為國(guó)家出資企業(yè)，進(jìn)一步確立和完善了國(guó)有企業(yè)的出資人制度，并正式用法律的形式規(guī)定了國(guó)家依法對(duì)國(guó)家出資企業(yè)享有資產(chǎn)收益權(quán)。從不同歷史時(shí)期對(duì)國(guó)有企業(yè)的稱謂可以看出，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理由以往的主要依據(jù)行政權(quán)管理逐步向依據(jù)出資人權(quán)利等產(chǎn)權(quán)管理轉(zhuǎn)變。

　　實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度，是履行《公司法》賦予股東依法享有資產(chǎn)收益的權(quán)利。《公司法》規(guī)定：公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者的權(quán)利。公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金，并提取利潤(rùn)的5%~10%列入公司法定公益金。法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、法定公益金后所余利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配。企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)張離不開(kāi)資金的支持，資本預(yù)算來(lái)源于國(guó)有資本收益，通過(guò)對(duì)所出資企業(yè)注入資本金的方式實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展。國(guó)有資本的收益同樣應(yīng)當(dāng)主要用于國(guó)家出資企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。筆者認(rèn)為，科學(xué)合理的國(guó)有企業(yè)管理體制是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立的必要條件，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建立又為國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展提供了必要的制度保障。

　　二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度框架

　　黨的十四屆三中全會(huì)、十六大和十六屆三中全會(huì)、十七大等會(huì)議文件中所規(guī)定的建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的有關(guān)內(nèi)容成為建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度的政策依據(jù)。我國(guó)《預(yù)算法》、《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等法律所規(guī)定的關(guān)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的相關(guān)內(nèi)容，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》等文件也對(duì)建立國(guó)有企業(yè)的出資人制度、落實(shí)國(guó)有資本收益權(quán)做出相應(yīng)規(guī)定。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作開(kāi)展以來(lái)，財(cái)政部和國(guó)資委陸續(xù)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，初步形成了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度體系。

　　一是在國(guó)家法律層面上：《預(yù)算法》、《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等相關(guān)法律分別從建立復(fù)式預(yù)算管理體制、落實(shí)國(guó)有企業(yè)的出資人權(quán)利中的收益管理權(quán)、完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制等內(nèi)容為建立健全國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度提供了法律依據(jù)，奠定了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度體系的法律基礎(chǔ)。

　　二是行政法規(guī)層面上：《預(yù)算法實(shí)施條例》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》等相關(guān)行政法規(guī)構(gòu)成國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度體系中行政法規(guī)部分的重要內(nèi)容。

　　三是在部門(mén)規(guī)章層面上：國(guó)家有關(guān)部門(mén)正在抓緊研究制訂相關(guān)部門(mén)規(guī)章，爭(zhēng)取盡快制訂發(fā)布。

　　四是部門(mén)規(guī)范性文件層面上：財(cái)政部、國(guó)資委聯(lián)合印發(fā)了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》(財(cái)企[2007]309號(hào))、《中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編報(bào)試行辦法》(財(cái)企[2007]304號(hào))、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算建議草案編報(bào)辦法(試行)》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2008]46號(hào))、《國(guó)資委國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制管理工作規(guī)則(試行)》(國(guó)資發(fā)收益[2009]84號(hào))、《關(guān)于做好中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)資發(fā)收益[2009]22號(hào))、《關(guān)于做好中央企業(yè)2008年度國(guó)有資本收益申報(bào)工作的通知》(國(guó)資發(fā)收益[2009]251號(hào))等部門(mén)規(guī)范性文件構(gòu)成國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度體系中貫徹執(zhí)行的重要內(nèi)容。

　　五是內(nèi)部試行的專項(xiàng)支出規(guī)范性文件：《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)支出管理規(guī)定(試行)》、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算災(zāi)后恢復(fù)重建支出管理規(guī)定(試行)》、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算技術(shù)創(chuàng)新及產(chǎn)業(yè)化支出管理規(guī)定(試行)》、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算債轉(zhuǎn)股企業(yè)支出管理規(guī)定(試行)》、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算重組整合支出管理規(guī)定(試行)》。

　　六是中央企業(yè)內(nèi)部建立的本企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。

　　以上不同層次的各項(xiàng)法律規(guī)章制度為中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的順利開(kāi)展奠定了制度基礎(chǔ)，基本形成了中央企業(yè)國(guó)有資本預(yù)算制度體系。

　　三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度的主要內(nèi)容

　　通過(guò)對(duì)上述文件和法律法規(guī)制度的解讀，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度主要規(guī)定了以下內(nèi)容：

　　1. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是出資人的預(yù)算。是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。

　　2. 建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目的。建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度是為了增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，完善國(guó)有企業(yè)收入分配制度，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，集中解決國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的體制性、機(jī)制性問(wèn)題。

　　3. 建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的指導(dǎo)思想。通過(guò)對(duì)國(guó)有資本收益的合理分配及使用，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，完善國(guó)有企業(yè)收入分配制度，促進(jìn)國(guó)有資本的合理配置，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展。

　　4. 試行的基本原則。一是統(tǒng)籌兼顧，適度集中。統(tǒng)籌兼顧企業(yè)自身積累、自身發(fā)展和國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的需要，適度集中國(guó)有資本收益，合理確定預(yù)算收支規(guī)模。二是相對(duì)獨(dú)立，相互銜接。既保持國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的完整性和相對(duì)獨(dú)立性，又保持與政府公共預(yù)算的相互銜接。三是分級(jí)管理、分級(jí)編制，根據(jù)條件逐步實(shí)施。

　　5. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入制度。

　　(1)主要內(nèi)容。主要來(lái)源于國(guó)家出資企業(yè)上交的國(guó)有資本收益，包括：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國(guó)家的利潤(rùn)；國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)獲得的股利、股息；企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算收入(扣除清算費(fèi)用)，以及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)分享的企業(yè)清算收入(扣除清算費(fèi)用)；其他收入。

　　(2)上交程序。一是企業(yè)申報(bào)。中央企業(yè)上交國(guó)有資本收益應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國(guó)資委申報(bào)，填寫(xiě)中央企業(yè)國(guó)有資本收益申報(bào)表。應(yīng)交利潤(rùn)，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，由中央企業(yè)一次申報(bào)；國(guó)有股利、股息，在股東會(huì)(未設(shè)股東會(huì)的為董事會(huì))表決日后30個(gè)工作日內(nèi)，由國(guó)有控股、參股企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送股東會(huì)的決議文件。國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同后30個(gè)工作日內(nèi)由相關(guān)企業(yè)申報(bào)，并附產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。企業(yè)清算收入在清算組或者管理人編制剩余財(cái)產(chǎn)分配方案后30個(gè)工作日內(nèi)，由清算組或者管理人據(jù)實(shí)申報(bào)并附送企業(yè)清算報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。其他國(guó)有資本收益在收益確定后的30個(gè)工作日內(nèi)，由有關(guān)單位申報(bào)，并附送有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生和金額確認(rèn)的資料。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由集團(tuán)公司以年度合并報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)申報(bào)。企業(yè)計(jì)算應(yīng)交利潤(rùn)的年度凈利潤(rùn)，可以抵扣以前年度未彌補(bǔ)虧損。國(guó)有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國(guó)有投資者的股利、股息，按照股東會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案執(zhí)行。二是國(guó)資委審核，財(cái)政部復(fù)核。國(guó)資委在收到企業(yè)上報(bào)的國(guó)有資本收益申報(bào)表及相關(guān)材料后15個(gè)工作日內(nèi)提出審核意見(jiàn)，報(bào)送財(cái)政部復(fù)核，財(cái)政部在15個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。三是下發(fā)上交通知。國(guó)資委根據(jù)財(cái)政部同意的審核結(jié)果向所監(jiān)管企業(yè)下達(dá)國(guó)有資本收益上交通知，財(cái)政部向企業(yè)所在地專員辦下達(dá)國(guó)有資本收益收取通知，專員辦向企業(yè)開(kāi)具“非稅收入一般繳款書(shū)”。企業(yè)依據(jù)國(guó)資委下達(dá)的國(guó)有資本收益上交通知和專員辦開(kāi)具的“非稅收入一般繳款書(shū)”辦理國(guó)有資本收益交庫(kù)手續(xù)。四是企業(yè)按時(shí)上交。

　　6. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出制度。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資本預(yù)算具體支出范圍依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及不同時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的任務(wù)，統(tǒng)籌安排確定。

　　(1)基本原則。一是引導(dǎo)帶動(dòng)原則。資本預(yù)算應(yīng)當(dāng)適度集中資金，用于推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，引導(dǎo)國(guó)有資本向國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)和特殊領(lǐng)域集中，充分發(fā)揮國(guó)有資本預(yù)算工作在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用。二是資本金注入為主原則。資本預(yù)算是政府預(yù)算的組成部分，但又不同于一般的政府公共財(cái)政預(yù)算，中央企業(yè)資本預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)以資本金注入為主。三是注重效益原則。中央企業(yè)資本預(yù)算支出主要包括資本性支出、費(fèi)用性支出和其他支出，其中，以資本性支出為主。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出要突出國(guó)有資本保值增值和講求回報(bào)。

　　(2)主要內(nèi)容。一是資本性支出，是根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求以及國(guó)家戰(zhàn)略安全等需要安排的資本性支出。包括向新設(shè)企業(yè)注入國(guó)有資本金，向現(xiàn)有企業(yè)增加資本性投入，向公司制企業(yè)認(rèn)購(gòu)股權(quán)、股份等方面的資本性支出。二是費(fèi)用性支出，是用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。三是其他支出。

　　(3)工作程序。國(guó)資委根據(jù)下年度預(yù)算收入和預(yù)算支出范圍、重點(diǎn)，向有關(guān)中央企業(yè)提出下年度預(yù)算支出計(jì)劃編制要求。有關(guān)中央企業(yè)根據(jù)國(guó)資委下達(dá)的下年度預(yù)算支出計(jì)劃編制要求，申報(bào)本企業(yè)下年度預(yù)算支出計(jì)劃，按照內(nèi)部決策程序形成書(shū)面申請(qǐng)報(bào)國(guó)資委。國(guó)資委完成預(yù)算建議草案報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部根據(jù)預(yù)算收入和建議草案，綜合平衡后，編制預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院，最后由全國(guó)人大審議通過(guò)后，財(cái)政部批復(fù)國(guó)資委，國(guó)資委批復(fù)相關(guān)企業(yè)。

　　7. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制制度。資本預(yù)算編制工作要遵循五項(xiàng)工作原則：一是以收定支、列收列支、不列赤字原則。二是資本性支出為主原則，資本預(yù)算主要用于推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)集團(tuán)。從嚴(yán)控制費(fèi)用性支出。三是注重效益原則，資本預(yù)算支出要突出國(guó)有資本保值增值和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，注重回報(bào)。四是規(guī)范透明原則。五是分工協(xié)作原則。國(guó)資委收益局牽頭協(xié)調(diào)、有關(guān)業(yè)務(wù)廳局共同參與。

　　8. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行制度。國(guó)資委下發(fā)了《關(guān)于做好中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)資發(fā)收益[2009]22號(hào))，要求相關(guān)企業(yè)在國(guó)資委下達(dá)資本預(yù)算安排后及時(shí)報(bào)告預(yù)算資金的到賬情況。在資本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建立預(yù)算資金使用或項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況報(bào)告制度，對(duì)于資本預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的緊急或重大情況及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途和報(bào)經(jīng)國(guó)資委備案的資本預(yù)算使用計(jì)劃使用預(yù)算資金，不得自行調(diào)整。相關(guān)企業(yè)編制的資本預(yù)算使用計(jì)劃不得違反國(guó)家有關(guān)資本預(yù)算管理的要求，不得挪用或截留用于非生產(chǎn)項(xiàng)目或非主業(yè)項(xiàng)目。在資本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或重大政策、環(huán)境變化影響，確實(shí)需要對(duì)資本預(yù)算使用對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、額度等進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提出調(diào)整申請(qǐng)，由國(guó)資委按照有關(guān)規(guī)定核準(zhǔn)。同時(shí)，國(guó)資委建立中央企業(yè)資本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查制度，組織和監(jiān)督資本預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算資金使用安全、規(guī)范和高效。

　　9. 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算制度。國(guó)資委根據(jù)當(dāng)年資本預(yù)算收入清算結(jié)果，在對(duì)資本預(yù)算支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)批復(fù)中央企業(yè)年度資本決算。

　　10. 專項(xiàng)支出管理制度。國(guó)資委研究制定了《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算重組支出管理暫行暫行》、《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算災(zāi)后恢復(fù)重建支出管理暫行規(guī)定》、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)國(guó)有資本預(yù)算支出暫行規(guī)定》、《中央企業(yè)債轉(zhuǎn)股股權(quán)回購(gòu)資本預(yù)算管理暫行規(guī)定》《中央企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算托管費(fèi)用支出管理暫行規(guī)定》和《國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金管理暫行規(guī)定》等相關(guān)制度，基本做到了每類支出都有相應(yīng)的支出原則和支出標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

　　李光林

　　國(guó)務(wù)院國(guó)資委收益管理局