新三板“困難戶”曝光:260家掛牌公司經(jīng)營或難持續(xù)

2018/05/08 10:02      張貝貝 wanghui

連續(xù)數(shù)年虧損、資不抵債、訴訟纏身,年審季出現(xiàn)的一些非標(biāo)審計(jì)意見,使得新三板上一群“困難戶”曝光。

截至5月7日18時(shí),新三板上10773家掛牌公司發(fā)布2017年年報(bào),其中319份被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見,同比2016年增長近九成。

在這319家被出具非標(biāo)審計(jì)意見的掛牌企業(yè)中,被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見264家,被出具保留意見41家。審計(jì)機(jī)構(gòu)表示無法(拒絕)表示意見的12家,審計(jì)報(bào)告中帶解釋性說明的無保留意見有2家。

  260家掛牌公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性

隨著非標(biāo)審計(jì)意見一波一波的出現(xiàn),虧損三年、四年的企業(yè)也曝光在投資者面前。

新三板在線注意到,在上述319家中, 15.67%的企業(yè)在2017年會(huì)計(jì)期末已經(jīng)資不抵債,260家持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,88.08%的企業(yè)2017年虧損,根據(jù)東方財(cái)富choice數(shù)據(jù),連續(xù)虧損四年的企業(yè)多達(dá)80家。

5月2日,紅石陽光(838371)遭到主辦券商中原證券提示存在投資風(fēng)險(xiǎn),因公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

作為公司的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu),中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表了“帶有持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見”,因紅石陽光連續(xù)兩年發(fā)生大額虧損且經(jīng)營活動(dòng)凈流量為負(fù)數(shù)。

 如紅石陽光這樣的情況并不少見,有的問題則更為嚴(yán)重。

st豐匯(831364)甚至因?yàn)閱栴}太多,被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“無法表示意見”審計(jì)報(bào)告。

st豐匯2014年11月19日掛牌新三板,主營醫(yī)療器械的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2017年公司虧損達(dá)1537.78萬元,已從去年11月停產(chǎn),今年3月公司破產(chǎn)重整申請(qǐng)獲受理。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告,st豐匯因債務(wù)糾紛已經(jīng)導(dǎo)致多位債權(quán)人提起訴訟和仲裁,公司存在重大債權(quán)無法認(rèn)定、重要資產(chǎn)無法核實(shí)、銀行賬戶凍結(jié)等問題。截至2017年末公司資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)165.64%,凈資產(chǎn)為-1132.98萬元。

st豐匯并不是個(gè)例,被出示非標(biāo)意見的319家企業(yè)中,資不抵債的還有45家。如st展唐也處于重整階段,公司已經(jīng)連續(xù)四個(gè)會(huì)計(jì)年度虧損,財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化。

根據(jù)4月26日公告,st展唐2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。截至2017年12月31日,公司歸屬于母公司所有者權(quán)益為-18986.96萬元,當(dāng)年公司規(guī)模凈利潤為-1785.94萬元。

公司破產(chǎn)重整計(jì)劃已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。浙江福特資產(chǎn)管理股份有限公司作為破產(chǎn)重整投資人,計(jì)劃投資1000萬元用于清償掛牌公司重整對(duì)應(yīng)的債務(wù),重整計(jì)劃尚在執(zhí)行中。

新三板在線注意到,盡管還在重整,st展唐4月初宣布在北京等多地設(shè)立分公司。公司稱,設(shè)立分公司目的是為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化公司戰(zhàn)略布局,全面提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力,為客戶提供更好的服務(wù)、為股東創(chuàng)造更多的利益。

st展唐于2014年2月19日掛牌新三板,除了掛牌當(dāng)年,這已經(jīng)是公司第三次被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。如st展唐這樣連續(xù)三年被出具非標(biāo)意見的還有st榮騰、st樺清、st春秋、st磊曜、奧爾斯、路騁國旅、飛達(dá)股份和京西創(chuàng)業(yè)。

需要指出的是,st樺清(430232)已連續(xù)四次被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)審計(jì)意見。截至2017年12月31日,st樺清前任董事長潘子系、前任財(cái)務(wù)總監(jiān)劉學(xué)升犯合同詐騙罪和貸款詐騙罪的相關(guān)訴訟已經(jīng)判決但尚未執(zhí)行完畢。加上公司凈資產(chǎn)合計(jì)-4377.12萬元,持續(xù)經(jīng)營能力被判斷存在重大不確定性。主辦券商國金證券也就此情況提醒投資者注意風(fēng)險(xiǎn)。

而對(duì)于正佰電氣(430450),企業(yè)可能更接近“山窮水盡”,公司2017年末生產(chǎn)經(jīng)營陷入停頓狀態(tài),僅有總經(jīng)理、董事會(huì)秘書、人事、門衛(wèi)等少數(shù)員工留守。公司2017年度報(bào)告被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

非標(biāo)審計(jì)意見下的“異類”

值得注意的是,上述319家公司中有229家為掛牌以來首次遭受非標(biāo)意見。其中不少公司從業(yè)績上來看并不差。

例如,主營整體治理系統(tǒng)、大氣環(huán)境治理、環(huán)境修復(fù)、水治理、固廢治理的航天凱天(835815),2017年公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入12.42億元,同比增長39.60%;歸屬于掛牌公司股東的凈利潤7592.33萬元,同比增長40.24%。2015、2016年公司分別實(shí)現(xiàn)盈利4057.22萬元和5413.99萬元。

就在4月24日,航天凱天還宣布了2240萬元(含稅)的分紅方案,公司擬以現(xiàn)有總股本5.6億股為基數(shù),向權(quán)益分派股權(quán)登記日登記在冊(cè)的全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.4元(稅前)。

這家質(zhì)地優(yōu)秀的掛牌公司,其2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表被出具了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段落的無保留意見審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)。

審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)提醒財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意,根據(jù)經(jīng)公司第三屆第十四次董事會(huì)審議通過的《關(guān)于電子廢棄物拆解業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)估計(jì)變更及調(diào)整應(yīng)收國家基金補(bǔ)貼壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的議案》,公司將子公司株洲凱天拆解補(bǔ)貼收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由國家環(huán)保部公示時(shí)點(diǎn)更改為湖南省環(huán)保部門公示時(shí)點(diǎn),將應(yīng)收國家基金補(bǔ)貼款壞賬準(zhǔn)備原采用賬齡分析法計(jì)提改為不予計(jì)提——這被審計(jì)機(jī)構(gòu)視為重大不確定事項(xiàng)

2015、2016年分別盈利過億元的創(chuàng)新層公司邁科智能(831284),2017年凈利潤下滑57.35%至5832.44萬元。不過公司年報(bào)被“非標(biāo)”是因?yàn)楣九c“耐瑞唯信”存在著作權(quán)侵權(quán)糾紛。2016年8月美國地方法院作出一審境外缺席判決,判決結(jié)果要求邁科智能賠償耐瑞唯信10185.18萬美元,今年3月公司復(fù)審請(qǐng)求被駁回,公司表示將繼續(xù)申請(qǐng)上訴。

該掛牌公司還由于上述重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)履行臨時(shí)報(bào)告和公告義務(wù),加上相關(guān)定期報(bào)告存在對(duì)涉訴情況披露不真實(shí)、不完整的情況而被廣東證監(jiān)局出具了警示函。審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要,因此出具了與重大訴訟相關(guān)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

被獲取審計(jì)證據(jù)難倒的公司

新三板在線注意到,除了持續(xù)經(jīng)營能力是審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)意見強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn),無法獲取審計(jì)證據(jù)、內(nèi)控存在缺陷等也是不少被出具非標(biāo)審計(jì)意見的掛牌公司存在的問題,涉及的企業(yè)數(shù)量多達(dá)39家。

如大民種業(yè)、勃達(dá)微波、明游天下、萬里智能、st磊曜、瑞格股份、st泰壹等掛牌公司因內(nèi)部控制存在重大缺陷、無法事前審查或無法獲得審計(jì)證據(jù)而被審計(jì)機(jī)構(gòu)無法(拒絕)表示意見。

這其中,未能取得函證是一個(gè)比較普遍的問題。5月3日公告顯示,紫荊股份(832900)因公司2017年度審計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見遭主辦券商西南證券提示存在投資風(fēng)險(xiǎn)。

紫荊股份根據(jù)廣東省深圳前海合作區(qū)人民法院《民事調(diào)解書》,確認(rèn)預(yù)付賬款-《包青天》聯(lián)合投資款1500萬元,及其他應(yīng)付款-深圳市財(cái)富十六號(hào)股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)1885.44萬元。而對(duì)于該筆1500萬元投資款的確認(rèn),審計(jì)機(jī)構(gòu)表示,未能取得函證回函,也無法實(shí)施其他滿意的替代程序以獲取可靠、充分的審計(jì)證據(jù),無法確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

盡管大部分掛牌公司對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出示的非標(biāo)意見表示理解,也有個(gè)別掛牌公司不認(rèn)同非標(biāo)意見并“怒懟”審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況。

亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)接受東光股份(831840)委托審計(jì)了2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

這是由于,東光股份2017年以現(xiàn)金600萬元收購凌渡體育文化(北京)有限公司51%的股權(quán),形成商譽(yù)549萬元。由于凌渡體育文化(北京)有限公司目前尚未正式開展運(yùn)營,亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示,無法判斷上述商譽(yù)是否存在減值。

該掛牌公司董事會(huì)認(rèn)為,亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上述事項(xiàng)出具保留意見,不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。并且公司董事會(huì)強(qiáng)調(diào),審計(jì)師不是無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而是未執(zhí)行應(yīng)有的獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的相關(guān)流程,亦未在審計(jì)過程中及時(shí)提出需要提交此類證據(jù)的要求。公司董事會(huì)對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)作出保留意見的判斷保留申訴權(quán)利。

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